Transkript

1 627 Sökord Ackord, 501, 516 ackordsförlust, 517 ackordskostnader, 517 ackordsvinst, 517 i HB/KB, 521 närstående företag, 519 offentligt, 516 underhandsackord, 516 underskottsavdrag, 520 Ackumulerad inkomst, 147 dödsbo, 147 Aktiebolag, 21 Aktier och andelar i fastighetsförvaltande företag, 216 andel i handelsbolag, 219 byggnadsarbete på egen fastighet, 223 fastighet i handelsbolag, 219 fastigheter i aktiebolag/ekonomisk förening, 220 fastighetsförvaltande företag, 217 fastighetsförvaltning, 216 fåmansaktiebolag, 225 fåmansföretag/företagsledare, 218 intressegemenskap, 218 lager av fastigheter samt av andelar i fastighetsförvaltande företag, 222 lager av material, 223 ränta på eget kapital, 224 slumrande byggnadsrörelse, 225 uppgiftsskyldighet, 225 uttagsbeskattning, 224 vinstberäkning av lagerfastighet, 226 vinstpåslag, 224 Aktieägartillskott, 63, 65 omvandling, 65 ovillkorligt, 64 ränta på, 65 villkorligt, 64 AMF-avgift, 357 Andelsbyte, 293, 452 byte av kvalificerade andelar, 293 fusionsvederlag, 452 sparat utdelnings- och lättnadsutrymme, 294 uppskov, 565 Anläggningsfastighet, 24 Anskaffningsutgift, 462 mottagna andelar, 462 Anteciperad utdelning, 38 Arbetsgivare, 378 avsättningar för pensioner, 378 bostadsföretag, 378 Arbetsmarknadsförsäkring, 369 arbetare, 370 avgifter (% på årslön), 370 egenföretagare, 370 FORA Försäkringscentral, 370 tjänstemän, 370 Avkastningsskatt, 377, 378, 384 arbetsgivare, 378 avdragsgill, 384 avsatt till pension, 378 inte avdragsgill, 384 kapitalförsäkring, 378 kupongskatt, 385 livförsäkringsföretag, 378 nedsättning, 385 panträtt i försäkringen, 378 pensionsförsäkring, 378 pensionsmedel, 377 pensionssparkonto, 378 pensionsstiftelse, 378 understödsföreningar, 378 utländsk skatt, 385 Avsatt till pensioner, 367, 379 kapitalunderlag, 379 schablonmässigt avdrag, 367 Avsättning i balansräkning, 363 SLP, 363

2 628 Sökord Avtalsförsäkring, 369 Beloppsspärr, 197 Beskattningsinträde anskaffningsvärde, 600 Beskattningsunderlaget för SLP, 361 avräkningsförfarande, 362 årlig taxering, 361 Bestämmande inflytande, 190 Bodelning, 114, 116, 150 Bostäder i fåmansföretag, 254 Bouppteckning, 136 Byggnadsrörelse, 205 arv, testamente m.m., 216 barn, 214 byggnader för egen förvaltning, 207 byggnadsrörelse, 135 fåmansföretag/företagsledare, 213 genomsyn av bolagskonstruktion, 209 gåva, 215 handel med fastigheter, 210 makar, 213 praxis, 206 rättsfall, 208 tomtrörelse, 207 Delägarrätt kapitalförlust, 545 kapitalvinst, 545 Dödsbo, 112, 150 ackumulerad inkomst, 147 aktier, 127 aktiv eller passiv, 139 allmän pensionsavgift, 118 allmänna arvsfonden, 120 allmänna avdrag, 117 andel i handelsbolag, 127 andelsbyte, 129 anskaffningsutgift, 122, 123, 127, 133, 135, 146, 149 arv, 123, 131, 132, 135, 137, 143, 146 arv och köp, 124, 138 arvingar, 112 arvsavstående, 114, 120, 150 arvskifte, 114, 116, 121, 150 arvsskatteskuld, 121 bodelning, 114, 116, 121, 131, 132, 135, 138, 143, 146, 147, 150 bostadsrätter, 127 bouppteckning, 113 boutredning, 115, 120, 136 civilrätt, 112 disponibla pensionsmedel, 136 dödsboanmälan, 114 dödsbodelägare, 112, 150 dödsbosuccession, 112, 116 egenavgifter, 118 enmansdödsbo, 115, 121, 141, 144 enskild egendom, 113, 115, 119, 150 ersättningsfond, 145 expansionsfond, 141 fastighetsskatt, 146 förbättringsutgifter, 122 förmånstagare, 121 förmögenhetsskatt, 118, 119, 121, 148, 150 förvaltningsutgift, 128 förvärvsinkomster, 119 giftorättsgods, 112, 114, 115, 119, 150 grundavdrag, 117, 118, 148 hemortskommun, 116 inkomst av kapital, 120, 121 inkomst av näringsverksamhet, 131 inkomstbeskattning, 117, 118, 119 kapitaltillgång, 122 karaktärsbytet, 122, 135 konstnärs, 133 kontinuitet, 121, 131 lagertillgång, 122 lagfart, 145 laglott, 113 lantbruksenhet, 115 latent skatteskuld, 124 legatarie, 113, 150 lön, pension, 121 nystartavdrag, 142 periodiseringsfonder, 142 periodiska understöd, 147 personlig tillgång, 128, 135 privatbostad, 119, 120, 122, 148 retroaktivt skifte, 116 räntefördelning, 140 räntor, 128 saklegat, 115, 121, 146 sambolagen, 114 skattereduktion, 128 skattesubjekt, 118

3 Sökord 629 skifteslikvid, 123, 137 skogsavdrag, 143 skogskonto, 143 slutligt underskott, 128, 137 statlig inkomstskatt, 119 särkullbarn, 112, 114, 150 särskild löneskatt, 117, 118 testamente, 113 underskott, 136 universell testamentstagare, 113, 150 upphovsmannakonto, 144 uppskovsavdrag, 129 utländskt dödsbo, 148 uttagsbeskattning, 132, 133, 135 äganderätt, 115 Egna aktier avyttring av, 50 förvärv av, 49 Ekonomisk förening, 21 underskott, 204 Enskild egendom, 113 Expansionsfond, 141 Fastighetsskatt, 146 Fission, 439, 569 FORA-fakturor, 371 pensionspremie, 371 premiebefrielse, 371 Fordringar i intresseföretag m.m., 28 FPG (Försäkringsbolaget Pensionsgaranti), 371 Fusion, 439, 569 absorption, 439 avkastningsskatt, 386 beskattningsår, 448 byggnadsrörelse, 447 helägt dotterbolag, 440 kombination, 440 underskott, 449 utgifter i samband med, 452 Fusionsspärr, 450 Fusionsvederlag, 445 Fåmansföretag och fåmanshandelsbolag, 247 bilförmån, 253 bostad, 254 definition, 248 delägare, 250 den subsidiära definitionen, 249 dödsbo, 252 ersättning till make, 252 fri utbildning, 253 företagsledare, 251 förmåner m.m., 252 närstående, 252 ränta, 254 se Utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag, 255 utköp av fastighet, 296 utländsk juridisk person, 248 utvidgat fåmansföretagsbegrepp, 250 vinstandelslån, 253 vissa särbestämmelser, 254 Fåmanshandelsbolag, 247 Förbjudna lån, 54 borgenärsbyte, 57 gäldenärsbyte, 57 kommersiella lån, 59 kommunlån, 58 koncernlån, 58 småaktieägarlån, 60 synnerliga skäl, 55 Föreningsavgäld, 63 Förpackning, 548 Försäkringsföretag, 153 livförsäkringsföretag, 153 skadeförsäkringsföretag, 153 Förvaltningsföretag, 39, 539 Förvärv av egna aktier, 49 Giftorättsgods, 150 Gruppsjukförsäkring, 365 AGS, 365 ITP, 365 komplement till sjukpenning, 365 Handelsbolag, 68 ackord, 82, 84 A-kassa, 79 aktiv och passiv näringsverksamhet, 80 arbetsgivaravgifter, 76 avdrag mot vissa kapitalvinster, 81 avkastningsskatt, 378 avyttring av bostadsrätter, 90 avyttring av fastigheter, 89 begreppet näringsverksamhet, 73 begränsning i avdragsrätten, 82, 88

4 630 Sökord beskattning när delägarna är juridiska personer, 83 beskattningsort, 103 beskattningstidpunkten, 75 beskattningsår, 104 bilförmåner, 78 bostadsförmåner, 78 bostadsrätter, 90 civilrättsliga bestämmelser för handelsbolag, 69 delägare med begränsat ansvar, 82, 84 delägarnas deklaration, 107 delägarrätter, 94 EEIG, 109 egen bil, 78 egenavgifter, 79 endast en delägare, 72 enkla bolag, 70, 573 ersättningsfonder, 76 expansionsfonder, 79 fastigheter, 89 fastigheter, bostadsrätter och andra kapitaltillgångar, 85 fastighetsskatt, 76 fordringar, 95 fåmanshandelsbolag, 108 förbjudna lån, 77, 83 fördelning av resultatet, 71 förmögenhetsbeskattning, 105 förmögenhetsskatt, 79 handel med värdepapper, 94 handelsbolagets deklaration, 106 handelsbolagets företrädare, 72 handelsbolags uppgiftsskyldighet, 106 inkomstbeskattningen, 73 kapitalförlust, 87, 572 kapitalvinst, 572 kommanditbolag, 71 kommanditdelägare, 82, 84 konkurs, 82, 84 likvidation, 72 litterär och konstnärlig verksamhet, 81 mervärdesskatt, 76 nystartad verksamhet, 81 närstående, 108 omstruktureringar, 101 optioner, 94 optionslån, 94 pensionsförsäkringar, 79 periodiseringsfonder, 79 personliga tillgångar, 95 resultatfördelning, 101 resultatfördelning mellan närstående, 102 rullning, 80 ränta på eget kapital, 77 ränta på lån till bolaget, 77 räntefördelning, 79 sjukpenning, 78 skattereduktion, 83 skogskonto, 79 skulder i utländsk valuta, 94 skuldsanering, 82 syntetiska optioner, 95 teckningsrätter, 94 tysta bolag, 70, 573 underskott, 80 uppskjuten avdragsrätt, 87 uppskov med beskattningen, 86 utländsk valuta, 94 utskiftning och uttag, 98 uttagsbeskattning, 99 valutakursreserv, 76 verksamhet i utlandet, 80 verksamheten avslutas, 81 återföring av avdrag, 91 ägarbyte under året, 102 Inlösen, 49 Insatsemission, 29 Intresseföretag kapitalförlust, 555 Intressegemenskap skalbolag, 588 Investeringsfond, 160 definition, 160 Investmentföretag, 25, 155, 542 avskattning, 159 definition, 156 karaktärsbyte, 157 ITP (Industrins och handelns tilläggspension), 371 ITP-planen, 371 pensionsmedförande lön, 371 Kapitalförlust, 529 andel i handelsbolag, 558

5 Sökord 631 derivatainstrument, 557 fastighet, 560 handelsbolag, 558 intresseföretag, 555 näringsverksamhet, 23 Kapitalförsäkring, 377, 383 annan EU/EES-stat, 377 nya regler, 383 svensk, 377 Kapitalplaceringandelar definition, 527 kapitalförlust, 534 skattefri kapitalvinst, 534 skattefri utdelning, 534 Kapitalrabatt, 36 konvertibellån, 36 optionslån, 36 Kapitaltillskott, 198 Kapitalunderlag, 379 beräkning, 381 genomsnittlig statslåneränta, 379 schablonmässig avkastning, 379 skatteunderlag, 379 Kapitalvinst näringsverksamhet, 23 skattefri, 529 Karaktärsbyte andelar, 535 Kedjebeskattning, 30 Kollektivavtalsreglerade försäkringar, 372 egenföretagare, 372 Kommanditbolag, 23 underskott, 23 Kommissionärsföretag, 184 Kommissionärsförhållanden, 183 Kommittentföretaget, 184 Koncern, 485 Koncernbidrag, 171 Koncernbidragsspärr, 200 Koncerninterna andelsavyttringar, 479, 563 egendom, 481 förlustregeln, 480 intressegemenskap, 482, 485 marknadsvärdet, 482 omkostnadsbeloppet, 483 säljande företaget, 481 turordningsregler, 483 Konkurs, 52, 501 arbetsgivaravgifter, 506 beslut, 502 bokföringsskyldighet, 505 förvaltning, 502 kontrolluppgifter, 505 mervärdesskatt, 506 punktskatt, 506 skatteavdrag, 506 skattedeklaration, 505 Konkursbo, 504 egna skulder, 504 juridisk status, 504 skattskyldighet, 508 äganderätt, 504 Konkursfordran, 509 Konkursförvaltare, 504 Konkursgäldenär, 502, 510 fonder, 514 partshabilitet, 503 räkenskapsår, 513 skattskyldighet, 510 underskottsavdrag, 515 Konkursutbrott, 502 Konstnärlig verksamhet, 133 Kooperativ förening, 162 Kreditförsäkringskostnad, 363 Kvalificerad fusion, 443 Lagerandelar, 28 Lex ASEA, 489, 570 Lex Kockum, 204 Likvidation, 50 Livförsäkringsföretag, 153, 379 finansiella skulder, 379 kapitalunderlag, 379 Lundinregeln, 528 Lundintransaktion, 45 Lån eller utdelning, 35 Låneförbudet, 54 Lättnadsreglerna, 527 Massafordran, 509 Nedsättning av aktiekapitalet, 48 Nedsättning reservfond, 49 Nedsättning överkursfond, 49 Näringsbetingade andelar, 523 definition, 525 kapitalförlust, 528

6 632 Sökord skattefri kapitalvinst, 528 skattefri utdelning, 528 utdelning, 41 överlåtelse av, 33 Olovlig utdelning, 32 Ombildning, 389 aktiebolag till handelsbolag, 399 ekonomisk förening till aktiebolag, 400 enskild näring till aktiebolag, 392 enskild näring till handelsbolag, 394 handelsbolag till aktiebolag, 396 handelsbolag till enskild näring, 395 Omstruktureringar, 495 Penninglån, 54 Pensionskostnad, 299, 372 allmän pensionsplan, 300 arbetstagare, 304 avsatt till pensioner, 307 avsättning i balansräkning, 309 avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser, 307 avtalspension, 306 destinatär, 302 direktpension, 304, 307 fondförsäkring, 308 fribrev, 302 förnyelsepremie, 309 försäkringstekniska grunder, 303 garantipension, 302 inbetalning av första försäkringspremien, 309 intjänadetid, 304 kapitalförsäkring, 307 kapitalvärde, 303 kreditförsäkring, 301, 307 kvalitativa regler, 306 kvantitavia regler, 306 livsvarig pension, 303 pensionsavtal, 301 pensionsborgenär, 302 pensionsgäldenär, 302 pensionslöfte, 302 pensionsmedförande lön, 303 pensionsreserv, 303 pensionsrätt i anställning, 304 pensionsstiftelse, 307 pensionsutfästelse, 301, 305 premiebaserad pensionsplan, 300 solidariskt betalningsansvar, 306 temporär pension, 303 tjänstepensionsförsäkring, 307 tjänstetid, 303 tryggandelag, 306 unit linked-försäkring, 308 utjämning av, 372 utländsk pensionsförsäkring, 307 visstidspension, 302 yuppdragstagare, 304 Pensionsmedel, 377 avkastningsskatt, 377 Pensionssparkonto, 379 jämkning, 384 kapitalunderlag, 379 skattesats 15 %, 383 Pensionsstiftelse, 367 Pensionsutfästelse, 386 arbetsgivare övertar, 386 Periodiseringsfonder, 142 Personlig tillgång, 128 Premieåterbäring, 366 Alecta (f.d. SPP), 366 PRI (Pensionsregistreringsinstitutet), 371 Privatbostadsföretag, 25, 162, 166 samfällighet, 168 schablonbeskattning, 166 äkta bostadsföretag, 166 Pågående arbeten i byggnads- och konsultföretag m.m., 227 À conto-belopp, 232 blandad verksamhet, 230 byggnads-, hantverks- och anläggningsföretag, 229 definition av pågående arbeten, 228 fast pris, 233 fastprisarbete, 231 gränsdragning mellan arbete på löpande räkning och arbete till fast pris, 230 intressegemenskap, 235 konsultföretag, 230 löpande räkning, 232 löpande räkningsarbete med tak, 231 när resultatavräkning ska ske, 234 pågående arbeten på fastighet, 228 vad är pågående arbeten?, 228 Reservfond

7 Sökord 633 nedsättning, 49 Resultat från handelsbolag, 22 Retroaktivitet, 389 Revisionspromemoria, 506 konkursförvaltare, 506 Räntefördelning, 140 negativ räntefördelning, 589 positiv räntefördelning, 587, 590 Sambruksförening, 168 Samfällighet, 168 Skadeförsäkringsföretag, 154 Skalbolag, 25, 584 definition, 465 deklaration, 474 företag i intressegemenskap, 467, 474 huvudregel, 470 jämförelsebeloppet, 468 kompletterande säkerhet, 476 koncerninterna fordringar, 466 likvida tillgångar, 466, 586 minoritetsposter, 471 skalbolagsdeklaration, 473 SLF, 471 säkerhet, 475, 596 särskilt bokslut, 473 tillämpningsområde, 464 ventil, 594 ventilen, 471 värdepapper, 466 Skattefri kapitalvinst, 523 Skattefri utdelning, 523 Skatteunderlag schabloniserad avkastning, 382 Skattskyldig för avkastningsskatt, 384 kalenderårets ingång, 384 Skogsavdrag, 143 Skogskonto, 143 SLP, 357 bokföringsmässiga grunder, 357 filial i utlandet, 359 inkomsttaxering, 357 SLP-A, 358 betalas av, 358 underlag, 358 SLP-E, 358 betalas av, 358 enskild firma, 373 handelsbolag, 373 näringsverksamhet, 373 skatteunderlag, 373 SLP på avgiften, 373 underlag, 358 underlag för uttag av arbetsgivaravgift, 374 SLP-underlag, 367 utgiven ersättning, 367 övertagen pensionsutfästelse, 367 Sparbankernas säkerhetskassa, 169 Statlig inkomstskatt aktiebolag, 22 ekonomisk förening, 22 Särskild löneskatt, 356 anstälda, 356 egen pensionsförsäkring, 356 eget pensionssparkonto, 356 näringsverksamhet, 356 pensionsutfästelse, 356 SLP-A, 356 SLP-E, 356 Tjänstepensionsförsäkring, 365 premiebefrielseförsäkring, 365 underlag för SLP, 365 återbäring, 365 återköp, 365 Tomtrörelse byggnadstomt, 242 Tryggad pensionsförmån, 360 Underprisöverlåtelse, 403, 570 aktier, 421 andel, 412 avstående från underskott, 423, 428 enstaka tillgång, 414 exempel, 406, 425, 430, 431, 432 fastigheter, 416 företag, 411 förtäckt lön, 408, 429 handelsbolag, 412, 419, 422, 427, 429 ideell andel, 415 ideell förening, 412, 418, 419 indirekt ägande, 431 investmentföretag m.m., 412 karaktärsbyte, 417 koncernbidragsrätt, 422, 425 koncernbidragsspärren, 425 kontanta medel, 414

8 634 Sökord kooperativa ekonomiska föreningar, 412 kvalificerade andelar, 418, 420, 428, 429 lagerfastighet, 435 livförsäkringsföretag, 418 nyttjanderätt, 417 näringsbetingad andel, 405, 414 näringsfastighet, 421, 436 näringsfastighet lagertillgång, 436 ombildning, 429 omkostnadsbelopp, 410, 436 otillbörlig skatteförmån, 404, 423 rörelse, 414 skatteflyktsregel, 404 skattemässigt värde, 413 stiftelse, 412, 418 takbelopp, 431 tillskott, 435 tjänstebeskattning, 409, 433 undantagen från skattskyldighet, 420 underpris, 411 underskott hos förvärvaren, 423 utdelningsbeskattning, 432, 434 utländskt bolag, 411 verksamhetsgren, 414 värdepapper, 414 återläggning av värdeminskningsavdrag, 435 äkta bostadsföretag, 412 överlåtelse, 411 Underskott, 187, 449 aktiebolag, 23 beloppsspärr, 197, 449 dispensmöjlighet, 200 ekonomisk förening, 23 kommanditbolag, 23 koncernbidragsspärr, 200 tidigare års, 187 Underskottsföretag, 189 Universell testamentstagare dödsbo, 146 Upphovsmannakonto, 144 Uppskov eftergift, 566 Uppskovsavdrag, 129 Utdelning, 30, 38, 43, 46 från ekonomiska föreningar, 32 från kooperativ förening, 38 från utländska företag, 46 förtäckt, 31 kapitalplaceringsandelar, 44 lagerandelar, 43 maximal, 31 näringbetingade andelar, 41 till aktiebolag eller ekonomisk förening, 37 till förvaltningföretag, 38 Utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag, 255 andelsbyte, 263, 293 andra delägarrätter, 259 basbeloppsregeln, 285, 292 beskattning av utdelning, 265 differentierad utdelning, 267 dödsbo, 261 förmögenhetsregeln, 284 gränsbelopp, 266 indexmetoden, 271 inlösen, 268 kapitalunderlagsregeln, 273 kapitalvinst vid försäljning av andel i handelsbolag, 287 kapitalvinst vid försäljning av kvalificerade andelar, 284 kvalificerad andel, 260 löneunderlag, 278 samma eller likartad verksamhet, 262 skatteberäkning inom familjen, 295 sparat utdelningsutrymme, 282 underlag för beräkning av gränsbelopp, 268 uppräknad anskaffningsutgift, 271 uppskovsbelopp vid andelsbyten, 269 utländska företag, 258 utomståenderegeln, 288 utskiftning, 268 utvidgat fåmansföretag och fåmanshandelsbolagsbegrepp, 257 verksam i betydande omfattning, 263 Utdelningsbegreppet, 30 Utländsk kapital- och pensionsförsäkring, 379 fribelopp, 379 kapitalunderlag, 379 Utländsk livförsäkring, 378 avkastningsskatt, 378 beskattningsårets ingång, 378 överlåtits, 378

9 Sökord 635 Utländska företag, 543 Utländska pensionsförsäkringar, 366 Utskiftade medel, 48 Utskiftning från ekonomisk förening, 53 Verksamhetsavyttringar, 457, 569 Verksamhetsgren, 458 Vinstandelslån, 37, 253 Ägarförändring spärrar, 191 Äktenskapsförord, 150 Överföring mellan företag, 33 Överkursfond nedsättning, 49