Hässleholms Hantverks- & Industriförening

Transkript

1 Hässleholms Hantverks- & Industriförening Information om De nya 3:12-reglerna Jerker Thorvaldsson

2 1990 års reform Arbetsinkomster beskattas mellan 32 % upp till 57 % Kapitalinkomster 30 % Onoterade fåmansföretag, beskattningen av ägarnas utdelningar och kapitalvinster Lättnadsregler, viss del av utdelning skattefri (marginella belopp) Kapitalbeskattning, 1) schablonmässigt beräknad avkastning på anskaffningsvärdet av aktiekapitalet, normalutdelning på beskattas som kapitalinkomst, 30 %. 2) överskjutande utdelning överutdelning, beskattas som arbetsinkomst enligt gällande progressiv skala. Normalutdelningen bestäms genom den s.k. klyvningsräntan. Kapitalvinstbeskattning: Vid aktieförsäljning beskattas kapitalvinst i princip till hälften som arbetsinkomst och till hälften som kapitalinkomst. 2

3 Nya regler för fåmansföretag. Föreslås träda i kraft 1 januari Lättnadsregel (skattefri del) upphör Sänkt kapitalskatt på utdelning till 20 % Schablonbelopp införs Ändrade regler för löneunderlag Klyvningsräntan höjs Skärpt beskattning av mindre kapitalvinster 3

4 Lättnadsregeln (skattefri utdelning) upphör. Sparade belopp kan tas ut räntefritt till och med år

5 Sänkt kapitalskatt på utdelning Vad innebär sänkt kapitalskatt till 20 %? För att kunna ta utdelning måste aktiebolaget visa vinst och ha beskattade vinstmedel. Vinst i aktiebolaget före skatt 100 avgår bolagsskatt 28% - 28 kvarstår att utdela (bortsett från eventuell avsättning till reservfond % kapitalskatt på mottagen utdelning (20%x72) - 14,4 Återstår 57,6 d v s skatt har betalts med 42,4 % som blir något lägre än totala skatte- och avgiftsuttaget på lön under brytpunkten Mot bakgrund av värdet av sociala förmåner som erhålls via lön, bör skillnaden inte vara avgörande vid planeringen. 5

6 Schablonbelopp Förenklingsregel som innebär att en aktieägare kan ta ut ett schablonbelopp motsvarande 1,5 inkomstbasbelopp som kapitalbeskattad utdelning ( under 2005). Schablonbeloppet gäller en andel, om flera ägare fördelas belopp på var och en Regeln är bra, men eftersom regelverket kring 3:12-reglerna är mycket komplicerat och svårtolkat, vore det en väsentlig fördel om schablonbeloppet var högre, förslagsvis 2 inkomstbasbelopp. De flesta småföretagare kan troligen inte själv klara av beräkningarna och förutse konsekvenserna av olika ställningstagande. Redan har olika tolkningsfrågor uppkommit. 6

7 Ändrade regler för löneunderlagsberäkning. Löneunderlagsberäkning baseras på löneuttag året före. Löneuttaget 2005 styr beräkning Endast kontant lön får inga, inga naturaförmåner eller andra löneförmåner. För att tillämpa regeln måste en aktieägare eller närstående ta ut antingen 15 inkomstbasbelopp ( under 2005) eller 6 inkomstbasbelopp ( under 2005) plus fem procent av den sammanlagda kontanta ersättningen i företaget och dess dotterbolag, för att få lägga en femtedel av företagets lönesumma över kr till grund för utdelningsbeskattning med 20 % skatt Detta lönebelopp är för högt för bl.a. småföretagare, hantverkare kvinnliga företagare nyföretagare uppfinnar-jockar etc Det är bättre att kapital stannar kvar i bolaget, för konsolidering av bolaget, för att underlätta kommande investeringar etc. I bolag med kompanjoner måste varje delägare ta ut höga löner, vilket inte gäller i familjeägda fåmansbolag. 7

8 Gränsbelopp uppgår till 20 % av löneunderlaget och ytterligare 30 procent av löneunderlag överstigande 60 inkomstbasbelopp ( år 2005). Vinstrika företag med många anställda gynnas Skärpt beskattning av mindre kapitalvinster Något förenklat uttryckt har hittills vinster vid försäljning av aktier beskattats till hälften som inkomst av kapital (30 % skatt) och till hälften som inkomst av tjänst ( max 57 % skatt). Med nya reglerna kommer försäljningsvinst på upp till 100 inkomstbasbelopp (ca under 2005) att beskattas som inkomst av tjänst. Den del som överstiger 100 inkomstbasbelopp kommer att beskattas som inkomst av kapital. Förslaget innebär en väsentlig höjning av kapitalvinstbeskattningen, framförallt för vinster under 8 miljoner kr. Förslaget innebär en orättvis höjning av mindre kapitalvinster, som då främst drabbar småföretagare. befrämjar inte konsolidering av företag för att möta framtida risker och investeringar Förslaget uppmuntrar till olika former av skatteplanering 8

9 Nuvarande kapitalvinstbeskattning bör bibehållas med fördelning mellan inkomst av tjänst och inkomst av kapital Egenföretagares räntefördelning, ger möjlighet till kapitalbeskattning av kapital insatt i det egna företaget. Tillkom för att denna företagsform inte skulle straffbeskattas. Genom höjningen av klyvningsräntan med 2% och ingen höjning av räntefördelningsräntan har neutraliteten mellan olika företagsformer förskjutits, egenföretagare får en sämre ställning än företag i aktiebolagsform. 9

10 Småföretagare risktagare genom att satsa eget kapital i den verksamhet där dom arbetar statistiskt sett låginkomsttagare normalavkastning konstruerad så att den inte tar hänsyn till att olika investeringar har olika risk ekonomiska konsekvenser vid sjukdom, mister kunder etc saknar rätt till lönegaranti vid konkurs måste ofta ställa personliga säkerheter för företagets skulder ansvar för företagets obetalda skatter och avgifter jämfört med lönsamma fåmansföretag med många anställda är mindre företag framförallt utan anställda förlorare 10

11 Lex Uggla Överlikviditet i fåmansaktiebolag förmögenhetsbeskattas. Om man i ett fåmansbolag samlar på sig kapital för framtida investeringar skall detta förmögenhetsbeskattas hos aktieägaren, om ej redovisat i deklarationen blir det straffskatt med 40 %. 11