13. Aktuella momsfrågor. Kunskapsdagarna november 2018

Transkript

1 13. Aktuella momsfrågor Kunskapsdagarna

2 Agenda #kunskapsdagar Avdragsrätt för ingående moms Rättsfall Skatteverkets ställningstaganden Nya EU-regler 2

3 Momskollen Informationsinsamling Rapport Uppföljning 3

4 Avdragsrätt för ingående moms

5 Avdragsrätt för ingående moms Allmänt #kunskapsdagar Moms ska inte belasta en momspliktig verksamhet Avdragsrätt för ingående moms om: - Kostnaden har direkt koppling till momspliktig försäljning eller - Allmän omkostnad i den momspliktiga verksamheten - Krävs korrekt fakturaunderlag 5

6 Avdragsrätt för ingående moms Blandad verksamhet Momspliktig Momsfri Förvärv A Förvärv B Förvärv C Full avdragsrätt Normalt avdragsrätt efter skälig grund Fördelningsnyckel (%) kan beräknas från bl.a. Omsättning (huvudregel) Nedlagd tid Lönekostnader Lokalyta Ej avdragsrätt 6

7 Rättsfall

8 Avdragsrätt för holdingbolag #kunskapsdagar EU-dom Momspliktig uthyrning av fastighet till dotterbolag jämställs med förvaltning av dotterbolag - Avdragsrätt för moms på förvärvskostnader, allmän omkostnad i hela verksamheten Svensk praxis Tre svenska domar (1 HFD, 2KR) har givit rätt till avdrag för ingående moms på kostnader vid försäljning av dotterbolag SKV nytt ställningstagande - Avdragsrätt om kostnaderna har ett direkt och omedelbart samband med bolagets samlade ekonomiska verksamhet - Se till inköpets objektiva syfte 8

9 Avdragsrätt för holdingbolag forts. #kunskapsdagar KR har nekat avdrag: - Administrativa tjänster från moderbolag till dotterbolag utan fakturering - Skattskyldighet för moms kräver fakturering till dotterbolag - Inget avdrag, trots aktiv förvaltning Moderbolag Administrativa tjänster Ingen fakturering Dotterbolag Dotterboalg 9

10 Vad gör Skatteverket? Momspliktiga tjänster Momsfri eller delvis momspliktig verksamhet Moderbolag Dotterbolag 1 Dotterbolag 2 Dotterbolag 3 Dotterbolag 4 Fakturerade intäkter täcker inte moderbolagets kostnader SKV utför skatterevisioner på moderbolag som inte fakturerar ut sina kostnader och som har dotterbolag som inte kan dra av all ingående moms Omvärdering av beskattningsunderlaget, 7 kap. 3 a ML, kan medföra höjd utgående moms i MB Alla kostnader ska enligt SKV faktureras ut om dotterbolagen inte kan dra av all ingående moms! Skatteverket granskar även koncerner med fullt ut momspliktiga dotterbolag. Utgångspunkten är att 4 dotterbolag medför att MB fakturerar alla 4 DB, annars risk för minskat avdrag för ingående moms (gäller ej vilande DB) 10

11 Avvecklingskostnader och avbruten byggnation Avdragsrätt #kunskapsdagar Ny hyresgäst: momspliktig uthyrning till momsfri uthyrning - Avdragsrätt för moms på avvecklingskostnader som är hänförliga till den momspliktiga verksamheten Frivillig skattskyldighet under uppförandeskede byggnation avbröts - KR underkänner lagtext som säger att avdragen moms måste återbetalas 11

12 Överföring av jämkningsskyldighet till köpare KR underkänner lagtext KR och EUdomstolen: Inte ok! Svensk rätt Jämkningsskyldigheten överförs till köparen Momsfri verksamhet Momspliktig verksamhet 12

13 Trepartshandel EU-dom om reglerna #kunskapsdagar B var etablerad och momsregistrerad i Tyskland + momsregistrerad i Österrike Köpte varor av A i Tyskland och sålde direkt till C i Tjeckien EU-domstolen godkände detta som trepartshandel Tyskland Österrike Tjeckien Momsregistrerad Försäljningsavtal B Momsregistrerad C Avtal A Transport 13

14 Avdragsförbud Solceller och stadigvarande bostad #kunskapsdagar Dom från kammarrätten En bostadsrättsförening monterade solceller på hustaken och yrkade momsavdrag KR nekade avdrag pga. koppling till stadigvarande bostad SKV nytt ställningstagande Om solceller betjänar en bostad stadigvarande bostad = ej avdragsrätt 14

15 Uthyrning av vårdpersonal #kunskapsdagar HFD om uthyrning av läkare: Bemanningsföretag uthyrning av läkare till larmcentral = momspliktig tjänst SKV nytt ställningstagande Uthyrningen är som utgångspunkt momspliktig Undantag om: 1. Säljare och köpare driver vårdmottagning 2. Absolut nödvändig tjänst för att utföra köparens verksamhet Inga beslut avseende redovisningsperioder 1 juli Syftet får inte vara att vinna intäkter genom verksamhet i konkurrens med momspliktiga företag! före 15

16 Örter i kruka Livsmedel 12% eller växt 25%? #kunskapsdagar HFD: 12 % moms Uppdriven till ätfärdigt stadium Merparten av växten kan rimligen förväntas förtäras av människor Krukan endast emballage Spelar ingen roll var den säljs Livsmedel 16

17 Skatteverkets ställningstaganden

18 En hyresvärds tillhandahållande av el, gas eller vatten #kunskapsdagar Om momsfri fastighetsuthyrning och el, gas och/eller vatten ingår i hyran - Momsfritt Om el, gas och/eller vatten faktureras utifrån faktisk förbrukning - Moms 18

19 #kunskapsdagar Tillgång till lokal under kortare tid Sammansatt tillhandahållande Aktivt tillhandahållande moms Kortare period En genomsnittlig kund ska efterfråga annat än själva lokalen i första hand Säljaren tillhandahåller andra tjänster i samband med upplåtelsen 19

20 Nya EU-regler

21 Förenklingsregler inom EU - Fyra quick fixes Call-off stock Försäljning av varor i lager Förenklade och harmoniserade regler Köparens VAT-nummer Säljaren måste ha kännedom Tillbaka till Sveriges gamla regler #kunskapsdagar 1 januari 2020 Kedjetransaktioner S.k. trepartshandel Enhetliga kriterier Bevis på leverans Varor som flyttats mellan EU-länder Harmoniserade regler 21

22 Momsreformen i EU #kunskapsdagar Digitala tjänster till privatpersoner inom EU - Frivillig beskattningströskel: Från 1 januari 2019 Ändrad skattesats på e-publikationer - Från 25 % till 6 % - Ikraftträdande ej bestämt 22

23 Vill du veta mer? Kontakta oss gärna! Hillevi Söderberg Anders Carlbom Läs mer på: Följ oss på Denna presentation har tagits fram endast som allmän information och/eller generell vägledning. Den utgör således inte någon professionell rådgivning. Du bör därför inte förlita dig på presentationen eller vidta några åtgärder på grundval av den utan att dessförinnan ha gjort avstämningar med en professionell rådgivare utifrån de förutsättningar som gäller i din situation. Med hänsyn härtill lämnar Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB/PricewaterhouseCoopers AB ingen utfästelse eller garanti (uttrycklig eller underförstådd) för att informationen i presentationen är korrekt och/eller fullständig för dina syften och ändamål. Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB/PricewaterhouseCoopers AB tar således inte något som helst ansvar för eventuella konsekvenser av att du väljer att förlita dig på eller agera utifrån informationen i denna presentation PricewaterhouseCoopers i Sverige AB. All rights reserved. In this document, refers to PricewaterhouseCoopers i Sverige AB which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.

24 Missa inte Kunskapsdisken! Där kan du boka ett förutsättningslöst möte. Vill du komma i kontakt med oss? Besök pwc.se eller Företagarbloggen/Tax matters